二、財稅政策
9.國務(wù)院關(guān)于實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)若干政策措施的通知
�。▏l(fā)[2000]33號）
■(二)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。對設在西部地區國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在一定期限內，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。民族自治地方的企業(yè)經(jīng)省級人民政府批準，可以定期減征或免征企業(yè)所得稅。對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行兩年免征、三年減半征收。
■二、增加資金投入的政策
(一)加大建設資金投入力度。提高中央財政性建設資金用于西部地區的比例。國家政策性銀行貸款、國際金融組織和外國政府優(yōu)惠貸款，在按貸款原則投放的條件下，盡可能多安排西部地區的項目。對國家新安排的西部地區重大基礎設施建設項目，其投資主要由中央財政性建設資金、其他專(zhuān)項建設資金、銀行貸款和利用外資解決，不留資金缺口。中央將采取多種方式，籌集西部開(kāi)發(fā)的專(zhuān)項資金。中央有關(guān)部門(mén)在制定行業(yè)發(fā)展規劃和政策、安排專(zhuān)項資金時(shí)，要充分體現對西部地區的支持。鼓勵企業(yè)資金投入西部地區重大建設項目。
■(三)加大財政轉移支付力度。隨著(zhù)中央財力的增加，逐步加大中央對西部地區一般性轉移支付的規模。在農業(yè)、社會(huì )保障、教育、科技、衛生、計劃生育、文化、環(huán)保等專(zhuān)項補助資金的分配方面，向西部地區傾斜。中央財政扶貧資金的安排，重點(diǎn)用于西部貧困地區。對國家批準實(shí)施的退耕還林還草、天然林保護、防沙治沙工程所需的糧食、種苗補助資金及現金補助，主要由中央財政支付。對因實(shí)施退耕還林還草、天然林保護等工程而受影響的地方財政收入，由中央財政適當給予補助。
10.國務(wù)院辦公廳轉發(fā)國務(wù)院西部開(kāi)發(fā)辦關(guān)于西部
大開(kāi)發(fā)若干政策措施實(shí)施意見(jiàn)的通知
�。▏k發(fā)〔2001〕73號）
■七、實(shí)行稅收優(yōu)惠政策
(二十一)對設在西部地區國家鼓勵類(lèi)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵類(lèi)的內資企業(yè)是指以《當前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。國家鼓勵類(lèi)的外商投資企業(yè)是指以《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類(lèi)項目和《中西部地區外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。中央企業(yè)所得稅減免的審批權限和程序按現行有關(guān)規定執行。
(二十二)對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中:內資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。本條所稱(chēng)交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營(yíng)和管道運輸的企業(yè)；電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營(yíng)的企業(yè)；水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開(kāi)發(fā)水利、防治水害的企業(yè)；郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營(yíng)的企業(yè)；廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營(yíng)的企業(yè)。除另有規定外，上述各類(lèi)企業(yè)主營(yíng)收入需占企業(yè)總收入70%以上。
■(二十四)西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地，免征耕地占用稅。免征耕地占用稅的范圍限于公路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線(xiàn)的堆貨場(chǎng)、養路道班、檢查站、工程隊、洗車(chē)場(chǎng)等所占用的耕地不在免稅之列。公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省級人民政府決定。上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。
(二十五)西部地區內資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內進(jìn)口自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。符合《中西部地區外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項目，在投資總額內進(jìn)口自用設備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅，其審批程序按照《國務(wù)院關(guān)于調整進(jìn)口設備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號)的規定執行。
11.國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知
�。▏l(fā)〔2007〕39號）
■一、新稅法公布前批準設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡辦法
企業(yè)按照原稅收法律、行政法規和具有行政法規效力文件規定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：
自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過(guò)渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執行。
自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關(guān)文件規定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。
享受上述過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設立的企業(yè)；實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策表》（見(jiàn)附表）執行。
二、繼續執行西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策
根據國務(wù)院實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)文件精神，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2001〕202號）中規定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續執行。
三、實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規定
享受企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規定計算應納稅所得額，并按本通知第一部分規定計算享受稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。
12.國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)
�。▏l(fā)〔2009〕36號）
■三、加大對中小企業(yè)的財稅扶持力度
�。ㄊ唬┞鋵�(shí)和完善稅收優(yōu)惠政策。國家運用稅收政策促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，具體政策由財政部、稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)研究制定。為有效應對國際金融危機，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。中小企業(yè)投資國家鼓勵類(lèi)項目，除《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，所需的進(jìn)口自用設備以及按照合同隨設備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅。中小企業(yè)繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規定向省級財稅部門(mén)或省級人民政府提出減免稅申請。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個(gè)月內延期繳納。
